När tull och moms inte är hela bilden: så tänker du kring punktskatter vid import

Du har säkert varit med om det: fakturan ser rimlig ut, tullen går att räkna fram och momsen känns rak. Ändå blir den färdiga importkostnaden högre än väntat. Ofta beror det på att man har missat en sak som ligger utanför själva tullsatsen: punktskatt.

Punktskatter är särskilda skatter som kan gälla vissa varor utöver tull och moms. Det handlar ofta om varor som energi, bränslen, alkohol, tobak eller andra produkter där svenska skatteregler spelar in vid importen.

Det här är viktigt framför allt för dig som vill sätta pris rätt redan innan varan kommer fram.

Vad är punktskatt egentligen?

Enkelt uttryckt är punktskatt en extra skatt på vissa varor. Den tas inte ut för allt, men när den väl gäller påverkar den hela kalkylen.

Det vanliga misstaget är att tänka så här:

• inköpspris
• plus tull
• plus moms
• klart

Men för vissa varor blir det i stället:

• inköpspris
• plus tull
• plus punktskatt
• plus moms på hela underlaget

Det sista är det som ofta ställer till det. Momsen räknas nämligen normalt på ett underlag där även tull och andra skatter kan ingå. Så om du missar en punktskatt missar du ofta också att momsen blir högre.

Vilka varor brukar vara känsliga?

Några typiska grupper där du bör stanna upp en extra gång är:

• energiprodukter och bränslen
• el och vissa energirelaterade varor
• alkoholvaror
• tobaksvaror och nikotinprodukter
• vissa drycker eller andra varor där särskilda svenska avgifter kan bli aktuella

Det betyder inte att alla produkter i de här grupperna automatiskt får samma avgifter. Tvärtom. Du måste ofta veta:

• exakt vad varan är
• rätt varukod
• ursprungsland
• om det finns särskilda svenska regler för just den varutypen
• hur skatten beräknas, till exempel per liter, per kilo, per energiinnehåll eller på annat sätt

Det är därför två produkter som ser ganska lika ut på fakturan ändå kan få olika avgiftsbild.

Tulltaxan visar inte alltid hela kostnaden själv

Det här är en viktig skillnad många missar.

Tulltaxan och TARIC är jättebra för att hitta:

• varukod
• tullsats
• kvoter
• vissa extraåtgärder
• dokumentkrav

Men när det gäller svenska punktskatter behöver du ofta tänka ett steg till. En vara kan ha låg tull eller till och med 0% tull och ändå bli dyr att importera eftersom andra skatter kommer ovanpå.

Vi har skrivit mer om just det tänket i varför 0% tull inte alltid betyder billig import.

Ett enkelt exempel: när dryckesimport känns billigare än den är

Ta en alkoholfri dryck som exempel. För en sådan vara kan du ganska snabbt få fram tullsatsen via varukoden, men det betyder inte att du är färdig med kalkylen.

I tulluppgifterna för varukod 2202910090 finns en tredjelandstull på 9,6%. För import från USA visar tulluppgifterna också att det finns en möjlig preferenskvot med 0% tull, men bara om kvoten faktiskt är öppen och din sändning omfattas av den.

Om vi räknar på en sändning från USA med:

• fakturavärde: 100 000 kr
• nettopvikt: 1 000 kg
• varukod: 2202910090
• ingen kvot tillgänglig vid deklarationstillfället

blir tull och moms enligt tulluppgifterna:

• tull: 9,6% = 9 600 kr
• momsunderlag: 109 600 kr
• importmoms: 6% = 6 576 kr
• total tull och moms: 16 176 kr

Det här är ett bra exempel på varför du inte ska nöja dig med att bara titta på inköpspriset. Och om varan dessutom omfattas av någon särskild svensk punktskatt, då behöver den också med i kalkylen innan du sätter ditt försäljningspris.

Därför blir punktskatter extra lätta att missa

Det finns några återkommande skäl:

• Fakturan är för vag. Det står kanske bara “beverage”, “oil”, “fuel product” eller något annat brett.
• Man fastnar vid tullen. När man väl hittat procentsatsen känns jobbet klart.
• Man blandar ihop tullregler och svenska skatteregler. De hänger ihop i kostnaden, men de är inte samma sak.
• Man räknar moms för tidigt. Om punktskatten ska ingå i momsunderlaget blir hela kalkylen fel om du hoppar över det steget.
• Man utgår från förra sändningen. Regler, skattesatser och produktbedömningar kan ändras över tid.

Så bör du tänka innan du köper in varan

Om du importerar en vara där punktskatt kan vara aktuell är det smart att gå igenom det här innan du lägger ordern:

1. Säkra varubeskrivningen
   Be om tydliga produktuppgifter från leverantören. Vad är det exakt? Hur används varan? Vad innehåller den?

2. Hitta en varukod som faktiskt håller
   Gissa inte utifrån material eller marknadsnamn. Tullen utgår ofta från vad varan faktiskt är och gör.

3. Kolla tullsatsen för rätt ursprung
   Samma vara kan få olika tull beroende på ursprungsland, kvoter eller andra åtgärder.

4. Fråga om varan också omfattas av svensk punktskatt
   Det här steget glöms ofta bort. Särskilt för energi, bränslen, alkohol, tobak och närliggande produktgrupper.

5. Räkna om momsen på rätt underlag
   När flera avgifter ingår blir momssteget lätt fel om du bara lägger på moms direkt på fakturan.

Punktskatt handlar inte bara om pengar, utan också om administration

När en vara omfattas av punktskatt blir det ofta inte bara en kostnadsfråga. Det kan också påverka:

• registreringar
• rapportering
• dokumentation
• hur varan får flyttas eller lagras
• vilka uppgifter som måste finnas framme vid kontroll

Det här är en av anledningarna till att vissa importer känns enkla på ytan men blir mer tidskrävande i praktiken.

Vanlig fälla: “det är ju bara en vanlig produkt”

Småföretagare importerar ofta specialprodukter som ligger nära gränsen mellan olika regelområden. Då är det lätt att tänka att varan är “helt vanlig” eftersom den säljs i butik eller känns enkel för kunden.

Men i tull- och skattesammanhang kan samma vara bedömas mer tekniskt:

• vad består den av?
• vad är huvudfunktionen?
• hur presenteras den?
• vilken undergrupp hör den till?
• finns det nationella skatteregler som träffar just den typen av vara?

Det är därför det är farligt att bara återanvända en gammal rad från ett kalkylark utan att kolla upp den igen.

Om du är osäker: börja med varukoden, inte med procentsatsen

Många börjar i fel ände och frågar: “Vad är tullsatsen på den här?”

En bättre fråga är: “Vad är det här exakt för vara i tullens ögon?”

När du har en rimlig varukod blir det mycket lättare att gå vidare med:

• tull
• moms
• eventuella kvoter
• extraåtgärder
• dokumentkrav
• om du behöver utreda punktskatt separat

Det är också därför en vag faktura skapar mer problem än många tror. En rad som bara säger “drink”, “oil” eller “chemical product” räcker sällan långt om du vill räkna säkert.

När ska du dubbelkolla med myndighet eller specialist?

Du bör vara extra försiktig när:

• varan ligger nära alkohol, tobak eller energiområdet
• kostnaden ser ovanligt låg ut trots hög riskprodukt
• du inte vet om svensk punktskatt gäller
• du är osäker på hur momsen ska byggas upp
• du ska börja importera en helt ny produktkategori

Om du behöver den officiella grunden för själva importdeklarationen har Tullverket en bra guide här: så deklarerar du varor vid import. Du kan också kontakta Tullverkets kundtjänst på 0771-520 520.

Det viktigaste att ta med sig

Det stora misstaget är inte bara att räkna fel procentsats. Det är att tro att tull + moms alltid är hela sanningen.

För vissa varor behöver du också fråga dig:

• finns det punktskatt?
• påverkar den momsunderlaget?
• finns det extra administration runt varan?
• håller min varukod verkligen för den här produkten?

Om du får med de frågorna redan innan inköp blir det mycket lättare att:

• sätta rätt marginal
• undvika överraskningar
• slippa rätta deklarationer i efterhand
• förstå varför två till synes lika affärer kan landa väldigt olika

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? Beskriv sändningen i Tullchat så får du tull, moms och punktskatter direkt, och kan jämföra ursprungsländer mot varandra.