När tull och moms inte räcker: så tänker du kring punktskatter på bränslen vid import

När man börjar räkna på import är det lätt att fastna i två rader: tull och moms. Men för vissa varor, särskilt energivaror och bränslen, finns ett tredje lager som kan vara minst lika viktigt: punktskatter.

Det här är en vanlig fallgrop om du importerar till exempel bensin, gasol eller andra oljeprodukter. Du ser en tullsats, räknar moms och tycker att kalkylen ser okej ut. Sedan upptäcker du att det också finns svensk energiskatt, koldioxidskatt eller svavelskatt kopplad till varan.

I en tidigare artikel skrev vi mer generellt om hur punktskatter påverkar import av bränsle. Här tar vi en lite mer praktisk vinkel: hur du ska tänka när du ser att en vara faktiskt omfattas av nationella punktskatter i tulldatan.

Vad är punktskatt i importsammanhang?

Punktskatt är en särskild skatt på vissa varor. Det gäller inte allt du importerar, men för exempelvis energiprodukter, alkohol, tobak och vissa andra känsliga varugrupper kan den finnas där utöver vanlig tull och moms.

För energivaror handlar det ofta om sådant som:

• energiskatt
• koldioxidskatt
• svavelskatt

Det viktiga för dig som importör är inte bara att de existerar, utan att de kan göra stor skillnad för den faktiska landade kostnaden.

Två saker många blandar ihop

Det finns två missförstånd som dyker upp hela tiden:

• "Jag har redan kollat tullsatsen, alltså är kostnaden klar."
• "Om momsen är 25% så är det bara tull + 25% moms som gäller."

Så enkelt är det inte för punktskattepliktiga varor.

När du importerar en vara som omfattas av punktskatt behöver du normalt tänka i flera steg:

1. rätt varukod
2. rätt ursprungsland
3. vanlig tull
4. moms
5. eventuella nationella punktskatter
6. eventuella dokument- och kontrollkrav

Det är alltså inte ovanligt att en vara ser ganska vanlig ut i fakturan, men ändå har en mycket tyngre avgiftsbild än till exempel en vanlig konsumentprodukt.

Exempel 1: bensinliknande motorbränsle

I tulldatan finns till exempel varukod 2710124590, som ligger under petroleumoljor och motorbensin för andra ändamål inom den aktuella underindelningen.

För import från USA visar aktuell tulldata:

• tredjelandstull: 4,7%
• nationella skatter registrerade i systemet:
  • energiskatt
  • koldioxidskatt
  • svavelskatt
• dessutom finns importkontroller och restriktioner kopplade till bland annat fri omsättning och REACH

Om vi bara räknar på tull och moms för en tänkt sändning med ett fakturavärde på 100 000 kr visar kalkylen:

• tullvärde: 100 000 kr
• tull: 4 700 kr
• momsunderlag: 104 700 kr
• moms 25%: 26 175 kr
• summa tull + moms: 30 875 kr

Det här är viktigt: den siffran är inte hela bilden när nationella punktskatter också finns för varan. Tulldatan visar alltså att du behöver räkna vidare med svensk energibeskattning och andra möjliga pålagor beroende på produktens exakta egenskaper och hur den ska användas.

Det betyder i praktiken att en sändning som ser hanterbar ut på pappret kan bli betydligt dyrare än de där första 30 875 kronorna.

Exempel 2: flytande propan för drift eller uppvärmning

Ett annat tydligt exempel är 2711121100, alltså flytande propan avsedd att användas som drivmedel eller bränsle.

För import från USA visar aktuell tulldata:

• tredjelandstull: 8%
• nationella skatter registrerade i systemet:
  • energiskatt
  • koldioxidskatt
  • svavelskatt
• även här finns restriktioner och kontrollkrav i systemet

Om vi gör samma enkla räkneexempel med ett fakturavärde på 100 000 kr får vi:

• tullvärde: 100 000 kr
• tull: 8 000 kr
• momsunderlag: 108 000 kr
• moms 25%: 27 000 kr
• summa tull + moms: 35 000 kr

Redan här ser du att bara skillnaden i tullsats påverkar kalkylen. Men det verkligt viktiga är att även denna vara i tulldatan har nationella punktskatter kopplade till sig. Om du bara räknar på tull och moms riskerar du alltså att fatta inköpsbeslut på ett för lågt totalbelopp.

Varför det här blir extra lurigt för små importörer

För vanliga detaljhandelsvaror går det ofta att göra en ganska snabb kalkyl:

• hitta varukoden
• kontrollera tullen
• räkna moms
• klart

För energivaror fungerar det sämre, eftersom flera lager måste stämma samtidigt. Det som brukar ställa till det är:

• att varan klassas i ett kapitel där nationella energiskatter är vanliga
• att användningen spelar roll, till exempel om varan är avsedd som drivmedel eller uppvärmningsbränsle
• att dokumentkrav och restriktioner finns parallellt med själva avgifterna
• att importören tittar på en gammal deklaration och antar att samma upplägg fortfarande gäller

Just därför är energivaror en dålig kategori att "ta på känsla".

Vad du bör kontrollera innan du beställer

Om du importerar en vara som verkar vara ett bränsle, en oljeprodukt eller en annan energivara är det klokt att gå igenom följande:

• Varukoden: är det verkligen rätt kod för exakt produkt?
• Användningen: är varan avsedd som drivmedel, uppvärmning eller något annat?
• Ursprungslandet: vanlig tull kan skilja beroende på ursprung
• Nationella skatter: finns energiskatt, koldioxidskatt eller svavelskatt kopplad till koden?
• Dokumentkrav: finns särskilda restriktioner eller kontrollkrav?
• Total kalkyl: har du räknat på hela avgiftsbilden, inte bara på tull och moms?

Om du är osäker på hur importdeklarationen i sig ska fyllas i, har Tullverket en bra guide till importdeklarationer. Du kan också ringa deras kundtjänst på 0771-520 520.

Så undviker du den vanliga felräkningen

Den vanligaste felräkningen ser ut ungefär så här:

• fakturavärde: 100 000 kr
• tull enligt varukod: räknad
• moms: räknad
• beslut: "det här verkar lönsamt"

Problemet är att kalkylen kan vara ofullständig om varan också har svensk punktskatt. Då sitter du med ett inköpsbeslut där marginalen ser bättre ut än den faktiskt är.

Ett bättre arbetssätt är att tänka så här:

• börja med varukoden
• kontrollera avgiftsbilden i hela kedjan
• se om nationella skatter finns med i tulldatan
• kontrollera restriktioner och intyg
• räkna om totalen innan du låser ordern

När det blir extra viktigt att inte jobba manuellt

För produkter med flera möjliga pålagor räcker det sällan att bara läsa fakturan och fylla i ett formulär på fri hand. Du vill kunna visa hur du kom fram till:

• vald varukod
• vald tullsats
• eventuella åtgärder och kontroller
• beräknad tull och moms

Det är just här Tullklar kan vara praktiskt i vardagen. Du laddar upp fakturan och får ett förifyllt deklarationsunderlag, samtidigt som systemet hjälper till att kontrollera varukod, åtgärder och avgiftsbild. Om du vill testa flödet från faktura till deklaration finns en steg-för-steg-guide för att skapa en förifylld tulldeklaration. Vill du gå direkt på uppladdning finns sidan för att skapa en ny deklaration från faktura.

Slutsatsen: punktskatt är inte en detaljfråga

För energivaror är punktskatt inte något du "tar sen". Det är en del av själva affären.

Aktuell tulldata visar till exempel att både:

• 2710124590 kan ha 4,7% tull vid import från USA och samtidigt vara kopplad till energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt
• 2711121100 kan ha 8% tull vid import från USA och samtidigt också omfattas av nationella energirelaterade skatter

Det betyder att du inte bör nöja dig med en snabb tullkoll. För just de här varutyperna behöver du räkna på hela avgiftsbilden från början.

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? I Tullklar Kostnadskoll beskriver du sändningen i fri text och får tull, moms och punktskatter direkt, helt gratis utan inloggning.