Tull och moms är inte hela notan – så tänker du kring punktskatter på bensin och propan vid import

Många små importörer gör samma sak i början: de letar upp varukoden, ser tullsatsen och räknar sedan moms på toppen. Ofta räcker det långt. Men för vissa varor blir det ändå fel, eftersom staten kan ta ut fler avgifter än bara tull och moms.

Det gäller särskilt energivaror.

I den här artikeln tar vi två konkreta exempel ur tulltaxan just nu:

• motorbensin under varukod 2710124500 ("med ett oktantal (RON) av lägst 95 men lägre än 98")
• propan under varukod 2711129700

Poängen här är inte att du måste importera just de här produkterna. Poängen är att förstå hur du ska tänka när punktskatter kan dyka upp utöver vanlig importtull och moms.

Därför missas punktskatter så ofta

Det är lätt att förstå varför många missar dem:

• tullsatsen syns ofta tidigt i kalkylen
• momsen känns bekant
• punktskatter ligger lite "vid sidan av" i tänket
• avgiften kan bero på mängd, liter, vikt eller särskilda egenskaper hos varan

Det betyder att två importer med samma fakturavärde inte alls behöver få samma slutkostnad.

Vi har skrivit tidigare om samma problem för andra energivaror, till exempel i artikeln om när tull och moms bara är början för bränslevaror. Men det tål att upprepas: tull + moms är ibland bara halva bilden.

Exempel 1: motorbensin kan ha flera skatter i bilden

För varukod 2710124500 visar tulluppgifterna just nu:

• grundtull: 4,7% från tredjeland i vårt exempel
• restriktioner och importkontroller finns också kopplade till koden
• nationella avgifter finns registrerade som:
  • Excise on Energy
  • Excise on Carbon Dioxide
  • Excise on Sulphur

Det här är viktigt. Själva tullsatsen på 4,7% säger alltså inte allt om kostnaden.

Om vi räknar på ett fakturavärde på 100 000 kr får vi, innan punktskatterna ens är med:

• tull: 4 700 kr
• momsunderlag: 104 700 kr
• moms 25%: 26 175 kr
• tull + moms: 30 875 kr

Redan där ser du en första lärdom: även utan att punktskatterna är uträknade blir avgifterna rätt stora.

Men det viktiga är att verktygsdatan också visar att energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt kan vara aktuella för den här typen av vara. De kunde i vårt räkneexempel inte räknas ut automatiskt utan mängduppgifter, eftersom avgiften är kopplad till enheter som till exempel liter eller annan särskild mängddata.

Det betyder i praktiken:

• du kan inte nöja dig med procentsatsen på tullen
• du behöver veta hur mycket du faktiskt importerar i rätt enhet
• du måste kontrollera om varan verkligen omfattas av respektive nationell punktskatt i just ditt fall

Exempel 2: propan har låg tull men kan ändå bli en punktskattefråga

Nu tar vi ett annat exempel: propan, varukod 2711129700.

För den koden visar tulluppgifterna just nu:

• grundtull: 0,7% från tredjeland i vårt exempel
• nationella avgifter kopplade till koden:
  • Excise on Energy
  • Excise on Carbon Dioxide
  • Excise on Sulphur

Om vi räknar på samma fakturavärde 100 000 kr blir resultatet, utan medräknad punktskatt:

• tull: 700 kr
• momsunderlag: 100 700 kr
• moms 25%: 25 175 kr
• tull + moms: 25 875 kr

Det här är ett bra exempel på varför låg tull kan lura dig.

Många hade tittat på 0,7% och tänkt att importen är ganska okomplicerad. Men även här visar tulluppgifterna att det finns nationella punktskatter i bilden, och även här gick de inte att räkna ut i vårt exempel utan rätt mängduppgifter.

Med andra ord: låg tull betyder inte låg total kostnad.

Vad siffrorna faktiskt säger

Jämför våra två exempel med samma fakturavärde på 100 000 kr:

• motorbensin 2710124500
  • tull + moms före punktskatter: 30 875 kr
• propan 2711129700
  • tull + moms före punktskatter: 25 875 kr

Skillnaden mellan dem, innan punktskatter ens lagts till, är alltså 5 000 kr.

Men den större lärdomen är något annat:

• importkostnaden styrs inte bara av tullsatsen
• punktskatter kan kräva andra indata än vanligt fakturavärde
• kalkylen blir lätt ofullständig om du inte fångar upp mängdberoende avgifter

Varför punktskatter ofta kräver mer än bara värdet på fakturan

Vanlig tull räknas ofta som en procentsats på tullvärdet. Det gör tänket ganska rakt:

1. fastställ tullvärde
2. lägg på tull
3. räkna moms

Punktskatter fungerar ofta annorlunda. De kan vara kopplade till:

• liter
• kilogram
• annan särskild mängdenhet
• varans egenskaper eller användning

Det är därför ett system kan säga ungefär så här: "vi ser att den här punktskatten finns kopplad till koden, men vi kan inte räkna ut den utan rätt mängduppgifter".

För dig som importör betyder det att du behöver ha koll på mer än:

• leverantörsfakturan
• inköpspris
• fraktkostnad

Du behöver också kunna svara på frågor som:

• hur många liter gäller sändningen?
• vilken nettovikt eller annan enhet ska användas?
• omfattas varan faktiskt av punktskatten i just den här formen?

En vanlig tankevurpa: “Det står ju redan tull och moms”

Det här är kanske den vanligaste missbedömningen:

"Jag har redan räknat tull och moms, alltså är kostnaden klar."

Tyvärr inte alltid.

För energivaror kan det i stället vara så att:

• tullen är rätt liten
• momsen ser normal ut
• men punktskatten blir det som avgör om affären fortfarande håller

Det här gäller särskilt om du jobbar med små marginaler eller offererar vidare till kund innan alla avgifter är kartlagda.

Så gör du en bättre kontroll innan du beställer

Om du importerar varor som kan ligga nära energi- eller bränsleområdet, gör gärna den här kontrollen innan du lägger ordern:

• Bekräfta varukoden först
  • Små kodskillnader kan ändra både tull och vilka nationella avgifter som dyker upp.
• Titta inte bara på grundtullen
  • Kontrollera om det finns nationella avgifter kopplade till koden.
• Se vilken enhet avgiften bygger på
  • Är det procent, liter, kilo eller något annat?
• Säkerställ att du har rätt mängduppgifter från leverantören
  • Utan dem går det ofta inte att räkna klart.
• Läs även åtgärder och restriktioner
  • För båda exemplen ovan finns importkontroller och restriktioner kopplade till koden.

Du kan också jämföra med vårt inlägg om tullvärde utan huvudvärk, eftersom ett bra tullvärde fortfarande är grunden även när fler avgifter tillkommer.

När ska du bli extra vaksam?

Var extra noggrann om:

• varan är ett bränsle, en gas eller en annan energirelaterad produkt
• tullsatsen ser ovanligt låg ut och du tänker "det här verkar enkelt"
• du saknar exakta uppgifter om volym, vikt eller sammansättning
• du ska sätta pris mot kund innan du gjort en full kostnadskoll

Just de här lägena är typiska för att punktskatter missas.

Om du ändå är osäker

Börja inte med att gissa.

Det smartaste är oftast att:

• kontrollera varukoden ordentligt
• läsa hela avgiftsbilden, inte bara tullraden
• stämma av mot Tullverkets guide till importdeklarationer
• kontakta Tullverket på 0771-520 520 om du behöver myndighetsstöd i ett konkret ärende

För småföretag är det ofta just helhetsbilden som sparar pengar. Inte att hitta lägsta procentsatsen först, utan att upptäcka alla avgifter i tid.

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? Beskriv sändningen i Tullchat så får du tull, moms och punktskatter direkt, och kan jämföra ursprungsländer mot varandra.