Frakten saknas på fakturan – då kan tullvärdet bli fel

Du har fått en faktura på blyertspennor från en leverantör i Kina. Varorna har ett tydligt pris, så det är frestande att använda fakturans slutsumma direkt i tulldeklarationen. Men om du betalar frakten separat kan en viktig del av tullvärdet saknas.

Det här är en vanlig källa till fel i importkalkylen. Inte för att uträkningen är särskilt svår, utan för att uppgifterna ofta ligger på olika ställen: varupriset på leverantörens faktura, frakten hos speditören och försäkringen i ett annat underlag.

Vad menas med tullvärde?

Tullvärdet är det värde som tullen normalt räknas på. Utgångspunkten är oftast det pris du faktiskt betalar för varorna, men vissa kostnader ska läggas till om de inte redan ingår. Dit hör normalt transport och försäkring fram till den plats där varorna förs in i EU.

Tänk därför inte bara ”vad står det på varufakturan?”. Fråga också: ”vad har det kostat att få varorna fram till EU?”

Det spelar roll även om leverantören och fraktbolaget skickar varsin faktura. Att frakten faktureras separat betyder inte automatiskt att den ska lämnas utanför tullvärdet. Omvänt ska du förstås inte lägga till samma kostnad igen när den redan ingår i priset du har utgått från.

Ett exempel med blyertspennor från Kina

Vanliga pennor med grafitstift inneslutna i ett hölje kan, när produktuppgifterna stämmer, höra till varukod 9609101000. För import med ursprung i Kina visar tulluppgifterna en vanlig tull på 2,7% för den koden. Det är varans egenskaper och ursprung som behöver kontrolleras; orden ”pencils” på en faktura räcker inte ensamma som klassificering.

Anta att det fastställda tullvärdet för en sändning är 100 000 kr. I ett förenklat räkneexempel ger det:

• Tull: 2 700 kr.
• Underlag för importmoms: 102 700 kr.
• Importmoms med 25%: 25 675 kr.

Exemplet visar hur tullvärdet påverkar nästa steg i kalkylen. Det utgår från att 100 000 kr redan är rätt tullvärde och att inga ytterligare kostnader behöver tas med i momsunderlaget. Om du i stället bara har varupriset, medan frakten till EU ligger på en separat faktura, behöver du kontrollera den kostnaden innan du använder siffrorna.

Importmomsen är heller inte alltid en slutlig kostnad för ett momsregistrerat företag; hur den redovisas beror på företagets situation. För en rättvis inköpskalkyl behöver du ändå skilja på tull, moms och de pengar du betalar för transport och andra tjänster.

Vilken frakt ska du leta efter?

Börja med att följa varans väg från leverantören till EU. Kostnader för transport och försäkring fram till införselplatsen ska normalt vara med i tullvärdet, förutsatt att de inte redan ingår i priset. Det kan också finnas kostnader för exempelvis lastning och hantering som behöver bedömas.

Frakt efter införseln i EU behandlas inte på samma sätt i tullvärdet, om den går att skilja från transporten dit. Samtidigt kan kostnader för transport till varornas första bestämmelseort påverka underlaget för importmoms. Därför är det klokt att be om en uppdelning om speditörens pris täcker hela vägen från fabriken till ditt lager.

En faktura som bara säger ”shipping” ger dig inte alltid tillräckligt underlag. Be leverantören eller speditören visa vilken sträcka som ingår och om försäkring är medräknad. Spara svaret tillsammans med fakturan. Då blir det lättare att både räkna rätt och förklara värdet i efterhand.

Leveransvillkoret ger en ledtråd – inte ett färdigt svar

På fakturan står det kanske ett leveransvillkor som FOB, CIF eller DDP. Det är användbar information: villkoret säger något om vem som ordnar och betalar transporten. Men det ersätter inte en kontroll av vilka kostnader som faktiskt ingår i priset.

Särskilt när leverantören erbjuder ett enda pris ”levererat till dörren” behöver du kunna se vad priset består av. Annars kan det bli svårt att skilja kostnader före införseln i EU från kostnader efteråt. Och om du själv betalar speditören vid sidan av leverantörsfakturan är risken den motsatta: att frakten glöms bort helt.

Ett bra arbetssätt är att stämma av tre underlag mot varandra:

• Varufakturan: Vad betalar du för själva varorna, och vilka andra kostnader ingår?
• Fraktunderlaget: Vilken sträcka betalar du för, och finns försäkring eller hantering specificerad?
• Leveransvillkoret: Stämmer det som står där med hur faktureringen faktiskt ser ut?

Om något inte går ihop, fråga innan deklarationen skickas. En kort fråga till leverantören är enklare än att försöka reda ut en oklar totalsumma långt senare.

Tullvärde och landad kostnad är inte samma sak

Tullvärdet används för att beräkna tullen. Landad kostnad är ett bredare sätt att tänka när du ska sätta inköpspris och marginal: vad kostar det totalt att få varan dit du behöver den? Där kan även transport inom EU, lagerhantering och andra utgifter höra hemma, trots att de inte nödvändigtvis ingår i tullvärdet.

Håll därför isär frågorna. Först behöver du ett tullvärde som går att styrka med underlag. Sedan kan du bygga vidare till en kostnadskalkyl för företaget. Att blanda ihop dem kan göra både tulldeklarationen och prissättningen missvisande.

Vill du läsa mer om vilka uppgifter som behövs när du deklarerar finns Tullverkets guide till importdeklarationer. Är du osäker på hur ett visst fraktupplägg ska hanteras kan du också kontakta Tullverkets kundtjänst.

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? Beskriv sändningen i Tullchat så får du tull, moms och eventuella punktskatter direkt.