Eldningsolja till verkstaden: tullkalkylen behöver en rad för punktskatt

Du har hittat en leverantör av eldningsolja och vill veta vad det kostar att få hem den till verkstaden. Fakturan ger dig ett pris. Tulluppgifterna ger dig en tullsats. Men för bränsle behöver du också stanna upp vid en tredje fråga: vilka svenska punktskatter ska med?

Det är lätt att missa, särskilt om du brukar importera vanliga varor där kalkylen i stort sett stannar vid tull och importmoms. Med eldningsolja kan energiskatt och koldioxidskatt tillkomma. Svavelskatt behöver också undersökas.

Börja med att veta vilken olja du köper

Vi använder ett avgränsat exempel: eldningsolja från USA som är avsedd för annat ändamål än det som anges för motorbränsle och har en svavelhalt på högst 0,1 viktprocent. För den varan är 2710196200 en möjlig TARIC-kod. Den vanliga tullen för ursprung i USA är 3,5% enligt de tulluppgifter som kontrollerats för exemplet.

Det betyder inte att du kan använda koden för varje produkt som leverantören kallar heating oil. Be om en specifikation innan du räknar färdigt. Du behöver bland annat veta:

• om produkten innehåller biodiesel
• vad oljan ska användas till
• den uppmätta svavelhalten
• om oljan är märkt och färgad
• vilken miljöklass den tillhör, om det är aktuellt
• mängden i den enhet som behövs för att räkna skatten.

En bred fakturarad som bara säger ”fuel oil” besvarar inte de frågorna. Varukoden och skatteuppgifterna måste bygga på den olja som faktiskt ligger i tanken.

Tullen är bara första uträkningen

Anta att tullvärdet för sändningen är 100 000 kr. Med 3,5% tull blir tullbeloppet 3 500 kr. En preliminär beräkning, innan punktskatter har lagts till, ger ett momsunderlag på 103 500 kr och importmoms på 25 875 kr vid 25% moms.

De siffrorna är användbara som startpunkt, men 29 375 kr i tull och preliminär moms är inte hela avgiftsnotan. Beräkningen saknar punktskatterna. När du har utrett vilka punktskatter som ska tas ut behöver du också kontrollera det slutliga momsunderlaget. Sätt därför inte pris eller marginal utifrån den preliminära summan.

Det är samma grundproblem som vid import av stenkol till verkstaden: en uppgift om tull räcker inte för att beskriva kostnaden för ett bränsle. Skillnaden här är att vårt exempel dessutom har en vanlig tullsats att börja räkna med.

Märkt eller omärkt? Frågan kan ändra skatten

För varukoden i exemplet finns svenska skatteåtgärder för energiskatt och koldioxidskatt. Vilket skattebelopp som är relevant beror på produktens egenskaper och den nationella tilläggskod som hör till dem.

Här blir leverantörens tekniska produktblad viktigare än ett allmänt försäljningsnamn. Skatteuppgifterna skiljer bland annat mellan olja som har försetts med märk- och färgämnen och omärkt olja i olika miljöklasser. För vissa alternativ spelar även destillationsegenskaperna roll.

Titta därför inte bara efter en skattesats och lägg in den i kalkylarket. Gör i stället så här:

1. Be leverantören bekräfta om oljan är märkt och färgad.
2. Begär uppgift om miljöklass och relevanta tekniska egenskaper.
3. Kontrollera vilken nationell tilläggskod uppgifterna leder till.
4. Räkna skatten med rätt mängd och enhet.

Om de uppgifterna saknas går det inte att göra en tillförlitlig slutkalkyl. Det är bättre att be om ett produktblad före ordern än att upptäcka efter leverans att offerten jämfördes med fel skattealternativ.

Och svavelskatten?

För samma varukod visas också en åtgärd för svavelskatt. Det innebär inte att varje sändning automatiskt får ett svavelskattebelopp. Du måste kontrollera om den aktuella oljan innehåller svavel på ett sätt som gör skatten relevant och vilket underlag som i så fall behövs.

Observera också att ”högst 0,1 viktprocent svavel” är ett intervall för varukoden, inte ett exakt analysresultat för din sändning. Be om uppmätt svavelhalt. Om produkten inte innehåller det beskattade ämnet behöver rätt undantagsuppgift styrka det i stället för att du gissar fram ett belopp.

Just den här skillnaden är lätt att missa i en automatiskt framtagen avgiftslista: en skatteåtgärd talar om vad du behöver utreda, inte nödvändigtvis vad du ska betala.

Ha underlaget klart innan deklarationen

Förutom tull och skatt finns importåtgärder att kontrollera för exemplet, bland annat kopplade till REACH och andra importkrav. Vilka dokument eller intyg som behövs beror på varan och hur villkoren uppfylls. Be därför leverantören om teknisk dokumentation i god tid, inte först när transporten är framme.

En praktisk mapp för den här importen kan innehålla faktura, produktblad, uppgift om ursprung, svavelanalys, uppgifter om märkning och miljöklass samt underlag för mängden. Spara också varför du valde varukod och nationell tilläggskod. Om du använder Tullklar kan du ladda upp fakturan i chatten och få hjälp att samla uppgifterna i deklarationen, men kontrollera att leverantörens produktspecifikation verkligen stämmer med den levererade oljan.

Är du osäker på hur importdeklarationen ska fyllas i finns Tullverkets guide till importdeklarationer. Du kan också ringa Tullverkets kundtjänst på 0771-520 520.

Poängen är enkel: räkna gärna tullen direkt, men kalla inte resultatet landad kostnad förrän du har rett ut punktskatterna och lagt till transport och andra kostnader som hör till sändningen.

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? Beskriv sändningen i Tullchat så får du tull, moms och punktskatter direkt, och kan jämföra ursprungsländer mot varandra.