Flytande naturgas från USA: tullfri är inte samma sak som färdigräknad

Du har fått en offert på flytande naturgas, LNG, från USA. Du kollar tullen, ser 0% och tänker att det bara är importmomsen kvar. Det är en begriplig första tanke – men för bränslen behöver du ställa en fråga till: vad ska gasen användas till?

För naturgas kan energiskatt och koldioxidskatt bli aktuella. Uppgifterna om varukoden visar också en åtgärd för svavelskatt, men det betyder inte att svavelskatt automatiskt ska betalas för varje sändning. För att få en kalkyl du kan lita på behöver du skilja på vad tulluppgifterna visar, vad som faktiskt gäller för din vara och vilka uppgifter som fortfarande saknas.

Börja med rätt vara – LNG är inte propan

Flytande naturgas hör till varukod 2711 11 00 00, som avser naturgas i flytande form. Det är inte samma vara som propan, även om båda kan beskrivas som gas på en kort fakturarad. Naturgas i gasform har dessutom en annan varukod.

Be därför leverantören skriva ut vad produkten är, inte bara ”gas” eller ”fuel”. Kontrollera också i vilken form den levereras. Det är först när varubeskrivningen stämmer som du kan använda tulluppgifterna för en vettig kostnadsberäkning.

För flytande naturgas med ursprung i USA visar tulluppgifterna 0% i vanlig tull. Det finns inga tillkommande tullar eller tullkvoter i uppgifterna för den här kombinationen av varukod och ursprung. Men tull är bara en del av importkostnaden.

Användningen styr nästa fråga

I uppgifterna för varukoden finns svenska åtgärder för energiskatt och koldioxidskatt. För energiskatten skiljer underlaget bland annat på naturgas som används för andra ändamål än drift av motorfordon, fartyg eller luftfartyg och naturgas som används för sådan drift.

Det räcker alltså inte att veta hur mycket gas du köper. Ta reda på vad den ska användas till hos dig eller din kund. Exempel på frågor att reda ut är:

• Ska gasen användas för uppvärmning eller i en annan anläggning?
• Ska den användas som drivmedel?
• Vem ska använda gasen, och finns det villkor som påverkar beskattningen?
• Vilken mängd och vilken måttenhet finns i leverantörens dokument?

Svar på de frågorna behövs innan du kan bedöma rätt punktskatt. Gissa inte en energiskattesats utifrån en offert där användningsområde och mängduppgifter saknas. Kontrollera också med Skatteverket hur punktskatten ska hanteras i just ditt upplägg; en tullkalkyl ersätter inte den bedömningen.

Ett räkneexempel som visar luckan

Säg att fakturavärdet för en sändning LNG från USA är 100 000 kr, utan att vi lägger till frakt eller andra kostnader i exemplet. En beräkning på de uppgifterna ger:

• Beräknat tullvärde: 100 000 kr
• Vanlig tull, 0%: 0 kr
• Preliminärt beräknad importmoms, 25%: 25 000 kr

Det ser enkelt ut. Men beräkningen innehåller inte ett färdigt punktskattebelopp. För energiskatten saknas uppgift som avgör vilken kategori som gäller. Koldioxidskatten kunde inte heller räknas ut utan relevant mängduppgift. Därför ska du inte läsa 25 000 kr som den slutliga summan av alla skatter på sändningen.

Även importmomsen behöver kontrolleras på det slutliga underlaget. Frakt och andra poster kan påverka tullvärdet, och skatter som ska ingå i momsunderlaget kan påverka momsen. För ett företag kan importmomsen dessutom hanteras i momsredovisningen snarare än fungera som en slutlig kostnad. Räkneexemplet visar vad som går att få fram med begränsade uppgifter – och framför allt vad som inte går att slå fast ännu.

Vill du jämföra offerter behöver du göra samma kontroll för varje sändning. Ett lägre fakturapris säger inte mycket om den verkliga kostnaden om mängd, leveransvillkor och skattehantering skiljer sig åt.

Betyder en rad om svavelskatt att du måste betala den?

Nej, inte automatiskt. Tulluppgifterna för varukoden innehåller en åtgärd för svavelskatt, men en åtgärd som visas för en varukod är inte i sig ett bevis för att just din vara innehåller ett beskattat ämne eller att skatt ska tas ut. Den frågan behöver avgöras utifrån varans faktiska innehåll och de villkor som gäller.

Det är en användbar tumregel även för andra bränslen: se en skatteåtgärd som en signal att undersöka saken, inte som ett färdigt belopp att lägga på fakturan. Be om produktspecifikation om innehållet är oklart. Om du behöver reda ut vilka uppgifter som ska lämnas i själva importdeklarationen finns Tullverkets guide till importdeklarationer.

Be om underlaget innan du godkänner kalkylen

Innan du bestämmer försäljningspris eller tackar ja till en offert på LNG är det värt att samla uppgifterna på ett ställe:

• Produktbeskrivning: Bekräfta att det är flytande naturgas, inte en annan gas.
• Ursprung: Kontrollera varans ursprung, inte bara var säljaren finns.
• Faktura och leveransvillkor: Se vilka kostnader som ingår i priset och vilka som tillkommer fram till importen.
• Mängd och måttenhet: Säkerställ att du har de mängduppgifter som behövs för skatteberäkningen.
• Planerad användning: Dokumentera om gasen ska användas som drivmedel eller för något annat.
• Skattefrågor: Kontrollera vilka punktskatter som faktiskt gäller och hur de ska redovisas.

Poängen är inte att du ska kunna varje skatteregel utantill. Poängen är att veta när ett svar om 0% tull bara besvarar den första frågan. Med rätt produkt-, mängd- och användningsuppgifter kan du räkna vidare utan att blanda ihop en preliminär importberäkning med den färdiga kostnaden.

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? Beskriv sändningen i Tullchat så får du hjälp att gå igenom tull, moms och punktskatter och se vilka uppgifter som saknas.