När lampoljan ser billig ut på fakturan men blir dyrare vid import

Många små importörer gör samma första kalkyl: inköpspris, tull och 25% moms. Ofta räcker det långt. Men så fort du rör dig in i energivaror kan bilden ändras snabbt, eftersom vissa produkter också kan omfattas av punktskatter.

Vi har tidigare skrivit om att tull och moms inte alltid är hela notan vid import. Ett annat praktiskt exempel är lampolja och andra liknande petroleumoljor för belysning, uppvärmning eller liknande användning. Där är det lätt att stirra sig blind på tullsatsen och missa att skatten efter importen kan väga tyngre än själva tullen.

Varför just energivaror kräver en extra koll

För vanliga konsumtionsvaror är det oftast tre frågor som avgör kalkylen:

• vad varan har för varukod
• vilket ursprungsland den har
• hur tull och moms ska räknas

För energivaror kommer ofta en fjärde fråga ovanpå allt detta:

• om varan också omfattas av punktskatt, till exempel energiskatt och koldioxidskatt

Det är just här många mindre importörer hamnar snett. De hittar en tullsats, tycker att den ser rimlig ut och sätter sitt pris. Men om varan senare visar sig vara skattepliktig kan marginalen krympa rejält.

Ett konkret exempel: lampolja av petroleum

När man pratar om lampolja i handelssammanhang handlar det ofta om petroleumoljor eller oljor från bituminösa mineral, inte råolja, som används som bränsle eller belysningsolja. En relevant varukod att titta närmare på är 2710192500.

Den koden avser enligt tulltaxan på engelska “For undergoing a specific process” under petroleumoljor och oljor erhållna ur bituminösa mineral. På svensk nivå ligger den i gruppen mineraloljor där klassificeringen kräver lite extra försiktighet, eftersom den exakta underindelningen ofta beror på produktens egenskaper och avsedda hantering.

Det viktiga här är egentligen inte att alla lampoljor alltid hamnar exakt i just den koden. Det viktiga är att energiprodukter i kapitel 27 ofta behöver mer än en snabb tullkoll. Om du importerar en sådan vara bör du kontrollera både varukoden och om produkten omfattas av särskilda skatteregler efter införseln.

Vad säger tulldatan om själva importtullen?

För varukod 2710192500 visar aktuell tulldata följande för import från tredjeland:

• Kina (CN): 0% tull
• USA (US): 0% tull
• Storbritannien (GB): 0% tull

Det här är ett bra exempel på varför det kan bli missvisande att stanna vid tullen. Ser du bara 0% är det lätt att tänka att varan i princip kommer in "tullfritt". Men för energivaror betyder det inte automatiskt låg total kostnad.

Dessutom finns det i den här koden dokument- och villkorsstyrda åtgärder i tullsystemet. Det är ännu en signal om att det inte är en vara man bör deklarera på ren rutin.

Så tänker du rätt kring punktskatter

Tulltaxan visar framför allt sådant som hör till själva importen: varukod, tullsats, eventuella handelspolitiska åtgärder, kvoter och vissa dokumentkrav. Men punktskatter på energivaror följer också svensk punktskattelagstiftning och hantering efter importen.

I praktiken betyder det att du behöver skilja på två lager:

1. Importavgifterna vid gränsen

   • tull
   • importmoms
   • eventuella särskilda tullåtgärder

2. Nationella punktskatter för varan

   • energiskatt
   • koldioxidskatt
   • i vissa fall annan särskild skattehantering beroende på användning

Det är alltså fullt möjligt att ha 0% tull och ändå få en kostnad som blir betydligt högre än du trodde när du räknar klart hela affären.

Ett enkelt räkneexempel på importdelen

Om vi tar ett rent importexempel för varukod 2710192500 från Kina, med ett fakturavärde på 100 000 kr, visar tulldatan följande uppskattning för själva importskatterna:

• tullsats: 0%
• tullbelopp: 0 kr
• momsunderlag enligt beräkningen: baserat på tullvärdet när ingen tull tillkommer
• importmoms: 25 000 kr
• total kostnad i detta steg: 125 000 kr

Det här exemplet visar bara importledet. Om varan dessutom omfattas av svensk energibeskattning kommer den verkliga kostnaden att bli högre än så.

Den stora fällan: att blanda ihop “ingen tull” med “ingen extra skatt”

Det här är nog den vanligaste missuppfattningen för energivaror:

• ingen tull betyder bara att själva tullsatsen är 0%
• det betyder inte att varan saknar andra avgifter
• det betyder inte att den är enkel att hantera skattemässigt

För lampolja, bränslen och andra oljeprodukter behöver du därför också ställa frågor som:

• Vad ska produkten faktiskt användas till?
• Är den avsedd som bränsle, uppvärmning, belysning eller industriell användning?
• Krävs särskild registrering eller särskilt upplägg för punktskatt?
• Ska varan hanteras under uppskov eller beskattas direkt?

Det är sådant som ofta avgör om kalkylen fortfarande håller när varan väl kommer fram.

Därför är varukoden extra känslig i kapitel 27

För många hushållsvaror kan en felaktig varukod ge fel tullsats med några procentenheter hit eller dit. För energivaror kan en fel klassificering skapa större problem än så, eftersom den också kan påverka hur varan bedöms vidare i skattespåret.

Därför är det klokt att inte nöja sig med en allmän fakturarad som:

• “lamp oil”
• “mineral oil”
• “fuel liquid”

Sådana beskrivningar är ofta för breda. För att landa rätt behöver du normalt veta mer om:

• sammansättning
• användningsområde
• flampunkt eller andra tekniska egenskaper
• om produkten är avsedd att användas som bränsle eller för annan funktion

Ju vagare underlag, desto större risk att både tullkoll och skattekoll blir fel.

Vad du bör ha framme innan du importerar

Innan du låser ett köp av lampolja eller liknande energivara är det smart att samla ihop följande:

• tekniskt datablad eller säkerhetsdatablad
• tydlig produktbeskrivning från leverantören
• uppgift om avsedd användning
• ursprungsland
• fakturavärde och mängd
• information om produktens sammansättning

Det gör det mycket lättare att:

• hitta en rimlig varukod
• se om tullsatsen verkligen är 0%
• förstå om andra regler eller skatter blir aktuella
• undvika att prissätta varan för lågt

När du bör dubbelkolla med Tullverket

Om du importerar energivaror för första gången är det klokt att inte gissa. Läs gärna Tullverkets guide till importdeklarationer och kontakta vid behov Tullverkets kundtjänst på 0771-520 520.

Det gäller särskilt om:

• produktbeskrivningen är vag
• du är osäker på exakt varukod i kapitel 27
• du misstänker att varan omfattas av energiskatt eller koldioxidskatt
• du ska importera återkommande och behöver en kalkyl som håller över tid

Slutsatsen: för energivaror börjar jobbet där vanlig tullkoll ofta slutar

Lampolja och liknande oljeprodukter är ett bra exempel på en vara där en snabb titt på tullsatsen kan ge falsk trygghet. I vårt exempel visar tulldatan 0% tull för varukod 2710192500 från flera vanliga ursprung, och ett importexempel på 100 000 kr ger 25 000 kr i moms och 0 kr i tull. Men det betyder fortfarande inte att total kostnad är klar.

När varan kan omfattas av energiskatt och koldioxidskatt behöver du tänka bredare än vid vanlig konsumentimport. Det är först när varukod, användning, importavgifter och punktskatter hänger ihop som du ser vad affären faktiskt kostar.

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? Beskriv sändningen i Tullchat så får du tull, moms och punktskatter direkt, och kan jämföra ursprungsländer mot varandra.