När propan inte stannar vid tull och moms – så tänker du kring energiskatt och koldioxidskatt

Import av energivaror är en sådan grej som ofta ser enkel ut på fakturan men blir betydligt mer detaljerad när du väl ska deklarera varan. För många vanliga industrivaror räcker det långt att hitta rätt varukod, räkna ut tull och lägga på moms. Men för bränslen och liknande produkter behöver du tänka ett varv till.

Ett tydligt exempel är propan som ska användas som drivmedel eller bränsle. Där kan det finnas både vanlig tull, moms och nationella punktskatter i bilden. Missar du den sista delen blir kalkylen lätt för snäll.

Ett konkret exempel: propan som drivmedel eller bränsle

I tulldatabasen finns varukod 2711121100 för propan avsedd att användas som drivmedel eller bränsle.

Det här är alltså inte "propan i största allmänhet" utan just propan där användningen som energi- eller bränslevara är central. Det är viktigt, eftersom både avgifter och regler hänger ihop med hur varan är klassad och vad den ska användas till.

För den här koden visar aktuell tulldata följande vid import med ursprung i USA:

• Tullsats: 8%
• Moms: 25% på tullvärdet plus tull
• Nationella avgifter finns kopplade till varan:
  • energiskatt
  • koldioxidskatt
  • svavelskatt

Det betyder inte automatiskt att varje sändning alltid får alla dessa avgifter på exakt samma sätt. Men det betyder att du inte bör stanna vid grundtullen när du gör din kalkyl.

Så ser grundkalkylen ut på 100 000 kr

Om vi tar en sändning med ett fakturavärde på 100 000 kr för varukod 2711121100 med ursprung i USA, ger tulldatan följande grundberäkning:

• Tullvärde: 100 000 kr
• Tull 8%: 8 000 kr
• Momsunderlag: 108 000 kr
• Moms 25%: 27 000 kr
• Tull + moms: 35 000 kr

Det här är alltså den del som går att räkna fram direkt från tullsats och moms.

Men här kommer det viktiga: i samma databas syns också att energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt är relevanta nationella avgifter för den här typen av vara. De ingår inte i siffrorna ovan, eftersom de kräver mer uppgifter om mängd och i vissa fall innehåll för att kunna räknas ut exakt.

Det är just därför energivaror så ofta blir felbedömda i tidiga kalkyler. Man ser 8% tull, lägger på moms och tror att totalen är klar, fast den egentligen bara är halvfärdig.

Varför punktskatterna ofta missas

Det vanligaste misstaget är inte att någon räknar fel på procentsatsen. Det vanligaste misstaget är att någon räknar på för smalt underlag.

När du importerar energirelaterade produkter behöver du ofta tänka i flera lager:

• tull enligt varukoden och ursprungslandet
• moms på rätt underlag
• nationella punktskatter beroende på varans typ, användning och mängd
• ibland även ytterligare krav eller intyg kopplade till varan

Det här är samma grundproblem som vi varit inne på i tidigare artiklar om bränslevaror där tull och moms bara är början och lampolja som ser billig ut på fakturan men blir dyrare vid import. Energivaror är sällan dyra för att själva tullsatsen är svår att läsa. De blir dyra när du missar vad som ligger ovanpå.

Därför går det inte alltid att få en exakt totalsiffra direkt

För just propan enligt kod 2711121100 visar tulldatan att punktskatterna inte kan räknas ut fullt ut utan mer information om kvantitet i rätt måttenhet.

Det betyder i praktiken att du behöver ha koll på sådant som:

• nettovikt eller annan relevant mängduppgift
• hur varan faktiskt ska användas
• om undantag eller särskilda deklarationsuppgifter är aktuella

Med andra ord: två sändningar med samma fakturavärde kan ändå ge olika verklig avgiftsbild om mängden eller användningen skiljer sig.

Det är också därför det är riskabelt att kopiera en gammal importkalkyl rakt av. Har du en ny leverantör, annan förpackningsform, annan användning eller ett annat upplägg i deklarationen kan bilden ändras snabbare än man tror.

Dokument och kontrollkrav som också finns i bilden

För varukod 2711121100 finns det också aktuella krav kopplade till importen. I tulldatan syns bland annat:

• restriktion för övergång till fri omsättning
• importkontroll enligt REACH

Det här är en bra påminnelse om att energivaror inte bara handlar om skatt. Även om du redan har koll på kostnaden behöver du fortfarande säkerställa att deklarationen får med rätt uppgifter och att eventuella dokumentkrav hanteras korrekt.

Om du kör fast i regelverket kan du alltid läsa Tullverkets egen guide om importdeklarationer eller ringa deras kundtjänst på 0771-520 520.

Vad små importörer bör göra innan ordern låses

Om du funderar på att importera propan eller liknande energivaror är det smart att stämma av följande innan du bestämmer inköp, pris eller marginal:

• att du verkligen har rätt varukod
• att du tittar på rätt ursprungsland
• att du räknar med både tull och moms
• att du också kontrollerar om energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt blir aktuella
• att du har underlag för mängd och användning, inte bara fakturavärde
• att du kollar om det finns restriktioner eller kontrollkrav

Det här låter kanske självklart, men i vardagen är det ofta just mängduppgifter och användningsfrågan som kommer in för sent. Då har leverantörspriset redan accepterats, kunden kanske redan fått offert och din marginal bygger på en ofullständig kalkyl.

När det är extra lätt att räkna för lågt

Det finns några lägen där risken är extra stor:

• du utgår bara från fakturan och inte från varans faktiska användning
• du har fått en snabb varubeskrivning som "gas" eller "LPG"
• du räknar på tull och moms men hoppar över nationella avgifter
• du jämför med en helt annan typ av vara där punktskatter inte finns
• du återanvänder gamla siffror utan att kontrollera aktuell tullinformation

För just energivaror är det bättre att vara lite för noggrann tidigt än att bli överraskad senare i deklarationssteget.

Slutsatsen: grundtullen är bara startpunkten

För propan under varukod 2711121100 visar aktuell tulldata att du vid import från USA har en tullsats på 8%. På ett fakturavärde på 100 000 kr ger det 8 000 kr i tull och 27 000 kr i moms, alltså 35 000 kr totalt i den grundläggande importskatten.

Men det räcker inte som slutlig kalkyl. Samma data visar också att energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt kan vara relevanta för varan, och att ytterligare uppgifter behövs för att räkna klart.

Det viktigaste att ta med sig är därför enkelt: för energivaror bör du aldrig nöja dig med att fråga "vad är tullsatsen?". Den verkliga frågan är snarare hela avgiftsbilden.

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? Beskriv sändningen i Tullchat så får du tull, moms och punktskatter direkt, och kan jämföra ursprungsländer mot varandra.