Whiskyn har 0% tull – men vad händer med alkoholskatten?

Du har hittat en leverantör av skotsk whisky och fått ett pris som fungerar för butiken. Nästa steg är att räkna på importen till Sverige. Här är det lätt att stanna vid tullsatsen – särskilt om den visar 0%. För whisky behöver du också veta hur mycket alkohol sändningen innehåller och hur den ska hanteras skattemässigt.

Vi tar blended malt Scotch whisky på flaskor som rymmer högst 2 liter, med ursprung i Storbritannien, som exempel. Det är en avgränsad vara: annan whisky eller andra förpackningar kan behöva en annan varukod.

Börja med rätt whisky, inte bara rätt land

För exemplet är varukoden 2208304100. Den avser blended malt Scotch whisky på kärl som rymmer högst 2 liter. Koden säger alltså mer än bara ”whisky”. Innan du använder den behöver du kontrollera vad tillverkaren faktiskt har sålt dig.

Be om uppgifter som visar:

• om produkten är blended malt eller en annan sorts whisky
• flaskornas storlek
• alkoholhalten
• hur många flaskor sändningen innehåller
• var whiskyn har sitt ursprung

Det sista är inte nödvändigtvis samma sak som landet där fakturan skrevs. Om du vill reda ut skillnaden har vi skrivit mer om leverantörsland och ursprungsland.

Vad betyder 0% tull i det här fallet?

För varukoden visar tulluppgifterna 0% förmånstull vid ursprung i Storbritannien. Det är ett bra utgångsläge för kalkylen, men behandla inte nollan som automatisk. Du behöver kunna styrka att varan uppfyller villkoren för förmånsbehandling när du begär den.

Titta också på de övriga åtgärderna för varukoden när du ska deklarera. I tulluppgifterna finns en post om ytterligare tull, men utan en beräkningsbar sats i underlaget här. Därför går det inte att lova att varje möjlig tullåtgärd är avklarad bara för att förmånstullen är 0%.

Framför allt säger 0% tull ingenting om alkoholskatten. Tull och punktskatt är olika saker. Just den här varukoden har en svensk åtgärd för alkoholskatt, och den delen kräver fler uppgifter än fakturans pris.

Varför räcker inte fakturabeloppet?

Alkoholskatt handlar om mängden alkohol, inte bara om vad du betalar leverantören. För att kunna räkna behöver du därför veta både mängden dryck och alkoholhalten. Be gärna leverantören om en specifikation som går att stämma av mot fakturan och frakthandlingarna.

För din egen kontroll är det bra att kunna följa kedjan:

• antal flaskor och volym per flaska
• sammanlagd dryckesvolym
• alkoholhalt enligt produktuppgifterna
• vilken produkt och varukod varje fakturarad gäller

Då blir det också lättare att upptäcka om en leverans innehåller flera whiskysorter med olika alkoholhalt. En rad på fakturan som bara säger ”Scotch whisky” ger sällan tillräckligt underlag för en färdig skattekalkyl.

Det spelar dessutom roll hur punktskatten ska hanteras när varorna kommer till Sverige. Ska de släppas för konsumtion här, eller omfattas de av ett uppskovsförfarande? Red ut upplägget innan leveransen går. Varukoden hjälper dig att hitta åtgärden, men den bestämmer inte ensam när skatten ska betalas eller vilka registreringar ditt företag behöver.

Ett räkneexempel som visar luckan

Anta att fakturabeloppet är 100 000 kr. I en förenklad beräkning för den här varukoden och brittiskt ursprung visar tullunderlaget:

• beräknat tullvärde: 100 000 kr
• förmånstull: 0%, alltså 0 kr i beräknad tull
• moms i beräkningen: 25%, eller 25 000 kr

Det kan se ut som att skatterna stannar vid 25 000 kr. Det gör inte exemplet till en färdig landad kostnad. Beräkningen kunde inte ta med alkoholskatten, eftersom mängden ren alkohol saknades. Inte heller går det att avgöra utifrån den här beräkningen om posten om ytterligare tull påverkar den aktuella sändningen.

Dessutom kan den slutliga momsberäkningen påverkas av kostnader och skatter som inte finns med i det förenklade exemplet. Frakt och andra relevanta kostnader behöver kontrolleras mot den verkliga sändningen. Är företaget momsregistrerat redovisas importmomsen normalt i momsdeklarationen; det är fortfarande en post du behöver förstå när du räknar på affären.

Poängen är enkel: en korrekt uträkning av tull och preliminär moms kan fortfarande sakna en viktig punktskatt. Sätt inte försäljningspriset efter en kalkyl som uttryckligen saknar alkoholmängden.

Kolla dokumenten innan du lägger ordern

Gör gärna två separata kontroller. Börja med tulldelen: varukod, ursprung, underlag för förmånstull, tullvärde och aktuella åtgärder. Gå sedan vidare till alkoholskatten och hur just ditt företag ska ta emot och hantera varorna.

Om whiskyn marknadsförs som ekologisk behöver du även kontrollera dokumentkraven för ekologiska produkter. Tulluppgifterna visar en särskild importkontroll på det området. Utgå inte från att ordet ”organic” på en faktura räcker som underlag.

Spara produktblad, faktura och ursprungsunderlag tillsammans med dina beräkningar. Om någon senare frågar varför du valde en viss kod eller begärde förmånstull kan du visa hur du tänkte. Tullverkets guide till importdeklarationer är en bra hjälp för själva deklarationen. För frågor om hur alkoholskatten ska hanteras i ditt upplägg behöver du också kontrollera reglerna hos Skatteverket.

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? Beskriv sändningen i Tullchat så får du hjälp att gå igenom tull, moms och punktskatter, och kan jämföra ursprungsländer mot varandra.