När tull och moms bara är början: så tänker du kring punktskatter på bränslevaror

Många små importörer gör samma sak första gången de tar hem en energivara: de kollar tullsatsen, lägger på moms och tycker att kalkylen ser klar ut. Det funkar för många vanliga produkter, men inte alltid för bränslevaror.

För varor i energikapitlen kan det nämligen finnas punktskatter utöver tull och moms, till exempel energiskatt, koldioxidskatt och ibland även svavelskatt. Det betyder inte automatiskt att allt ska betalas i varje fall, men det betyder att du måste ställa rätt frågor innan du sätter ditt pris.

I den här artikeln tar vi ett konkret exempel: propan avsedd att användas som drivmedel eller bränsle.

Ett konkret exempel: propan för uppvärmning eller drift

I tulldatabasen hittar vi varukod 2711121100 för:

• Propan
• av renhet minst 99%
• avsedd att användas som drivmedel eller bränsle

Det här är alltså inte en "vanlig" kemisk eller teknisk vara där du bara kan stanna vid importtullen. För just den här koden finns flera avgiftslager att hålla isär.

Vad visar tulldatan just nu?

För varukod 2711121100 visar aktuell tulldata för import från USA bland annat:

• Tredjelandstull: 8%
• nationella åtgärder kopplade till
  • energiskatt
  • koldioxidskatt
  • svavelskatt
• vissa restriktioner och certifikatkrav i avgiftsbilden

Det viktiga här är inte bara procentsatsen 8%. Det viktiga är att varan samtidigt ligger i en miljö där fler avgifter kan bli aktuella beroende på vad varan faktiskt är, hur den ska användas och vilka uppgifter du lämnar i deklarationen.

Det här är samma grundproblem som vi varit inne på i vår tidigare artikel om när tull och moms inte är hela bilden: för vissa varor måste du kolla hela avgiftsbilden, inte bara första tullraden.

Så långt kommer du med bara tull och moms

Om vi tar ett enkelt räkneexempel med:

• fakturavärde: 100 000 kr
• ursprung: USA
• varukod: 2711121100

så visar tulldatan följande grundkalkyl:

• Tull 8% = 8 000 kr
• Momsunderlag = 108 000 kr
• Moms 25% = 27 000 kr
• Tull + moms = 35 000 kr

Det här är alltså den del av kalkylen som går att räkna ut direkt från tullvärdet i exemplet.

Men här kommer det viktiga: systemet varnar samtidigt för att energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt inte kunde räknas färdigt i exemplet, eftersom de kräver mer underlag om mängd och innehåll.

Med andra ord: 35 000 kr är inte säkert hela notan.

Varför punktskatterna inte alltid går att läsa som en enkel procentsats

Det är lätt att tro att alla avgifter fungerar som vanlig tull: en procentsats på fakturavärdet. Men punktskatter fungerar ofta annorlunda.

De kan i stället bero på till exempel:

• vikt
• volym
• energiinnehåll
• svavelhalt
• faktisk användning
• om varan omfattas av undantag eller befrielse

I tulldatan för propanexemplet ser vi att energiskatten är kopplad till en särskild mängdenhet och att flera nationella skatter finns knutna till varukoden. Det betyder i praktiken att du inte bör lova dig själv en färdig landad kostnad förrän du också har koll på:

• hur mycket du importerar
• vad produkten faktiskt ska användas till
• om någon befrielse eller undantagskod är aktuell

Ett vanligt missförstånd: "står skatten på koden så måste jag betala den"

Nej, inte nödvändigtvis.

Det här är en viktig detalj i tulldatabasen: en nationell skatt eller åtgärd kan vara kopplad till en kodfamilj, men det betyder inte alltid att den ska slå fullt ut i varje enskild import utan vidare.

I vårt exempel visar systemet också varningar som i praktiken säger två saker:

• vissa skatter kan inte räknas utan mer mängddata
• vissa undantag hanteras genom särskilda certifikat- eller befrielseuppgifter i deklarationen

Det är därför energivaror är så lätta att räkna fel på. Inte för att reglerna alltid är omöjliga, utan för att de sällan är lika enkla som "x% tull och sedan moms".

Där små importörer oftast går fel

Här är de vanligaste misstagen när en vara kan få punktskatter ovanpå tull och moms:

• Man stannar vid tullsatsen och missar nationella skatter helt
• Man räknar moms för tidigt utan att förstå vilka avgifter som ska in i momsunderlaget
• Man använder en bred varubeskrivning och missar att användningen av varan spelar roll
• Man saknar mängduppgifter som behövs för att räkna ut skatten korrekt
• Man tror att samma upplägg gäller nästa gång, trots att regler och avgifter kan ändras över tid

Just sista punkten är värd att ta på allvar. Vi har skrivit mer om det i varför varukoden inte är "klar" bara för att första importen gick igenom.

Vad du bör kontrollera innan du köper in varan

Om du funderar på att importera propan eller andra energivaror är det smart att gå igenom detta innan beställningen låses:

• Exakt varukod
• Ursprungsland
• Vanlig tullsats
• Momssats
• Om energiskatt, koldioxidskatt eller svavelskatt kan bli aktuella
• Vilken mängdenhet skatten räknas på
• Om användningen av varan påverkar avgiften
• Om det finns undantag, befrielser eller uppgiftskrav i deklarationen

Det här är också ett bra läge att dubbelkolla mot Tullverkets egen guide om hur du deklarerar varor vid import. Behöver du prata med dem direkt går det också att ringa 0771-520 520.

Därför blir kalkylen lätt skev om du räknar för tidigt

Säg att du säljer vidare en energivara med ganska låg marginal. Om du bara räknar så här:

• inköp 100 000 kr
• tull 8 000 kr
• moms enligt standard

så kan affären se helt okej ut.

Men om det senare visar sig att även punktskatter ska in i bilden, då ändras kalkylen direkt. Och eftersom momsunderlaget normalt påverkas av vilka avgifter som ingår, kan även momsdelen bli högre än du först tänkt.

Det är därför de här varorna kräver lite mer eftertanke redan från början. Inte för att göra det krångligt, utan för att undvika den klassiska överraskningen när sändningen redan är på väg.

Slutsatsen: energivaror kräver en bredare tullkoll

För vanliga konsumentvaror räcker det ofta långt att hitta rätt varukod och läsa av tullsatsen. För bränslevaror och andra punktskattepliktiga produkter behöver du nästan alltid ta ett steg till.

I propanexemplet såg vi att:

• varukoden 2711121100 har 8% tull från USA
• ett räkneexempel på 100 000 kr ger 8 000 kr i tull och 27 000 kr i moms
• men avgiftsbilden innehåller också kopplingar till energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt, som kräver mer underlag för att räknas färdigt

Det enkla budskapet är alltså detta:

Om du importerar en vara som används som bränsle eller drivmedel, utgå inte från att tull och moms är hela kostnaden. Kontrollera alltid om det också finns nationella punktskatter i bilden.

Vill du räkna ut din egen landade kostnad? Beskriv sändningen i Tullchat så får du tull, moms och punktskatter direkt, och kan jämföra ursprungsländer mot varandra.