Tillfällig import och tullager i Sverige – när det lönar sig och hur det fungerar

Många småföretag tänker att import alltid betyder samma sak: varan kommer in i Sverige, du betalar tull och moms, och sedan är det klart. Men så behöver det faktiskt inte vara.

Om varorna bara ska vara här en period, visas på mässa, lånas ut, repareras, bearbetas eller säljas vidare senare kan det finnas smartare upplägg. Då kan du i vissa fall vänta med att betala tull och moms – eller slippa delar av kostnaden helt.

Det här är extra intressant för småföretag som vill skydda sin likviditet. I stället för att binda pengar direkt i tull och importmoms kan du använda särskilda tullförfaranden som är gjorda just för sådana situationer.

I den här artikeln går vi igenom de vanligaste alternativen:

• tillfällig import
• ATA-carnet för mässvaror och utrustning
• tullager
• aktiv förädling

Vi tittar också på när de brukar löna sig och vad du behöver tänka på innan du väljer väg.

Varför det kan vara onödigt att förtulla direkt

När du övergår till fri omsättning betalar du normalt:

• tull, om varan har tullsats
• importmoms
• eventuella andra avgifter, till exempel antidumpning eller jordbrukstullar beroende på varan

Det är ofta helt rätt väg när varan ska säljas eller användas här i Sverige direkt. Men om planen ser annorlunda ut kan en direkt förtullning bli onödigt dyr eller åtminstone onödigt tidig.

Typiska lägen där det kan vara bättre att vänta:

• varan ska visas på mässa och sedan tas hem igen
• utrustning ska användas tillfälligt i ett projekt i Sverige
• varan ska repareras eller bearbetas och sedan exporteras utanför EU
• du vill lagra importerade varor utan att betala tull och moms direkt
• du tar in större partier men säljer ut dem successivt över tid
• du vet att en del av lagret ska vidareexporteras till kunder utanför EU

För många småföretag handlar det här inte bara om total kostnad utan om kassaflöde. Att skjuta upp avgifter några månader kan göra stor skillnad.

Tillfällig import – när varan bara ska vara här en stund

Tillfällig import är till för varor som förs in i EU för att användas under en begränsad tid och sedan återexporteras. Grundidén är enkel: om varan inte ska stanna permanent här kan det vara orimligt att behandla den som en vanlig import.

Det här kan till exempel gälla:

• mässmaterial
• professionell utrustning
• provexemplar
• utrustning för installation, test eller demonstration
• vissa transportmedel eller specialverktyg

I många fall kan du få hel eller delvis befrielse från importavgifter, så länge villkoren är uppfyllda.

Det viktiga är att varan normalt ska:

• kunna identifieras när den lämnar EU igen
• användas för ett tydligt tillfälligt ändamål
• återexporteras inom angiven tid
• inte ha ändrats mer än normalt slitage från användningen

Om du i stället börjar använda varan som om den vore permanent importerad kan upplägget falla. Då kan tull och moms bli aktuellt i efterhand.

ATA-carnet – smidigt för mässor, demo och yrkesutrustning

ATA-carnet är ofta den enklaste lösningen när du tillfälligt tar in varor till ett annat land eller tar med svenska varor ut ur EU för tillfällig användning.

Det används ofta för:

• mässvaror
• demoexemplar
• professionell utrustning
• varuprover

Tänk dig att ett svenskt företag ska ställa ut på en mässa i Stockholm med produkter från Storbritannien eller Schweiz. Eller att ett utländskt team tar in kamera-, ljud- eller testutrustning för ett tillfälligt jobb i Sverige. Då kan ATA-carnet vara ett väldigt smidigt sätt att slippa full vanlig importhantering för just den tillfälliga användningen.

Fördelarna är att du får ett standardiserat dokument som används i många länder och som gör in- och utförseln enklare. Men carnet passar inte i alla situationer.

Det brukar fungera bäst när:

• varorna ska tillbaka i samma skick
• användningen är tydligt tillfällig
• varorna inte ska säljas i Sverige eller inom EU

Det passar sämre när:

• varorna ska förbrukas
• varorna ska byggas in i andra produkter
• varorna ska säljas efter ankomst
• upplägget är långvarigt eller mer löpande

Om du planerar att ta in mässvaror eller utrustning till Sverige tillfälligt är det smart att kolla villkoren i god tid. Tullverket har mer information i sin guide till importdeklarationer, och vid osäkerhet kan du ringa 0771-520 520.

Tullager – när du vill vänta med tull och moms

Tullager är ofta intressant för företag som importerar varor men inte vill övergå till fri omsättning direkt. Varorna lagras då under tullövervakning, och du betalar normalt inte tull eller importmoms förrän varorna tas ut från lagret för att säljas eller användas inom EU.

Det här kan vara väldigt värdefullt om du:

• bygger upp lager inför säsong
• importerar stora partier men säljer lite i taget
• inte vet hur mycket som ska säljas i EU respektive exporteras vidare
• vill undvika att betala avgifter på varor som senare skickas ut ur EU igen

Praktiskt innebär det att du skjuter upp kostnaden tills det faktiskt är dags att använda varan på EU-marknaden.

När tullager brukar löna sig

Här är några vanliga exempel.

Exempel 1: E-handlare med osäker försäljning

Du driver en svensk webbshop och tar hem 2 000 produkter från ett land utanför EU. Du vet att kanske 60% säljs i Sverige och resten kan gå till kunder i Norge, Storbritannien eller USA.

Om du förtullar allt direkt betalar du tull och importmoms på hela partiet från start. Om en del senare exporteras vidare har du bundit kapital i onödan.

Med tullager kan du i stället:

• lagra hela partiet
• ta ut varor ur lagret i takt med att de säljs i EU
• undvika att förtulla den del som går vidareexport

Exempel 2: Säsongsvaror

Du importerar grilltillbehör eller trädgårdsprodukter i februari men försäljningen kommer först i april–juli. Då kan tullager hjälpa dig att slippa betala allt direkt flera månader innan intäkterna kommer.

Exempel 3: Dyrare industrivaror

Ett mindre teknikföretag tar hem reservdelar och specialkomponenter från Asien. Delarna ska säljas successivt till olika kunder under året. Tullager kan då minska trycket på likviditeten eftersom avgifterna uppstår först när varorna tas ut.

Viktigt att förstå om tullager

Tullager är inte bara "gratis förvaring". Det är ett särskilt tullförfarande med regler för spårbarhet och lagerkontroll. Du behöver ha ordning på:

• vilka varor som kommit in
• mängder och identitet
• när varor tas ut
• om de tas ut till EU-marknaden eller exporteras vidare

För många småföretag sker det här via en lagerpartner eller en aktör som redan har upplägget på plats. Men även då behöver du förstå vad som händer, eftersom det påverkar din tullkostnad och din dokumentation.

Aktiv förädling – när varan ska bearbetas och sedan exporteras

Aktiv förädling är ett annat upplägg som kan vara väldigt lönsamt för företag som importerar varor eller komponenter för att bearbeta dem inom EU och sedan sälja den färdiga produkten utanför EU.

Kort sagt: du tar in varor från ett land utanför EU, använder dem i produktion, reparation eller annan bearbetning, och exporterar sedan resultatet. Då kan du i många fall slippa att betala tull på insatsvarorna på samma sätt som vid vanlig import.

Det här kan till exempel passa för:

• företag som monterar produkter i Sverige för export
• verkstäder som tar in utrustning för reparation och skickar tillbaka den
• livsmedelsföretag som bearbetar råvaror för försäljning utanför EU
• tillverkare som använder importerade komponenter i exportorder

När aktiv förädling kan spara mycket pengar

Exempel 1: Reparation

Ett svenskt bolag får in dyr mätutrustning från ett land utanför EU för reparation. Om utrustningen bara ska repareras och skickas tillbaka kan aktiv förädling vara betydligt rimligare än att behandla den som en vanlig import till Sverige.

Exempel 2: Montering för export

Ett mindre industriföretag importerar elektronikkomponenter från Sydkorea, monterar dem i en färdig enhet i Sverige och säljer sedan slutprodukten till kund i USA. Om komponenterna inte ska stanna på EU-marknaden kan det vara onödigt att betala full importkostnad direkt.

Exempel 3: Bearbetning av råvaror

Ett företag tar in en halvfabrikat eller ingrediens från ett land utanför EU, förädlar produkten i Sverige och exporterar slutvaran till Storbritannien. Aktiv förädling kan då ge en tydlig kostnadsfördel.

Så väljer du rätt väg

Det finns inget upplägg som passar alla. En bra tumregel är att börja med frågan: ska varan verkligen stanna på EU-marknaden nu?

Om svaret är nej, eller kanske inte, då är det värt att titta närmare på särskilda tullförfaranden.

Förenklat kan man tänka så här:

• Tillfällig import/ATA-carnet: när varan ska användas tillfälligt och sedan tillbaka
• Tullager: när varan ska lagras och kanske säljas senare eller exporteras vidare
• Aktiv förädling: när varan ska bearbetas, repareras eller byggas om innan export

Om du däremot ska sälja varan direkt i Sverige är vanlig import ofta rätt väg.

Vanliga misstag småföretag gör

Det största misstaget är ofta att man förtullar direkt av gammal vana, utan att först fundera på syftet med importen.

Andra vanliga missar är:

• att man blandar ihop tillfällig användning med vanlig import
• att man saknar tydlig plan för återexport
• att man inte har ordning på serienummer, mängder eller annan identifiering
• att man missar tidsfrister i ett tillfälligt förfarande
• att man använder fel varukod eller missar särskilda åtgärder ändå

Vi har skrivit mer om vanliga fel i en artikel om misstag som ofta blir dyra och i genomgången om vad som händer när en deklaration inte stämmer.

Det är också bra att komma ihåg att särskilda förfaranden inte tar bort behovet av rätt klassificering. Fel HS- eller TARIC-kod kan fortfarande ställa till det. Om du vill fördjupa dig i det har vi en artikel om skillnaden mellan HS-nummer, KN-nummer och TARIC-kod.

Hur Tullklar kan hjälpa när du ska räkna på olika alternativ

Även när du inte ska förtulla direkt behöver du fortfarande ha koll på varukod, möjliga åtgärder, tullnivåer och dokumentation. Det är ofta där småföretag fastnar.

Med Tullklar kan du ladda upp en faktura och få ett förifyllt underlag där systemet hjälper till med bland annat:

• förslag på rätt HS/TARIC-varukod
• kontroll av tullkvoter och aktiva åtgärder
• beräkning av tullavgift och moms när vanlig import är aktuell
• tydlig dokumentation och revisionskedja

Det gör det enklare att jämföra: ska du förtulla nu, använda ett särskilt förfarande eller prata vidare med Tullverket eller ett ombud om bästa upplägg?

Om du vill se hur en förifylld deklaration tas fram kan du följa steg-för-steg-guiden här. Vill du testa med en riktig faktura direkt kan du skapa en ny deklaration här.

Sammanfattning

Tillfällig import och tullager är inte nischlösningar bara för stora bolag. För svenska småföretag kan de vara ett riktigt bra sätt att undvika onödiga avgifter och förbättra likviditeten.

Det brukar vara värt att titta extra på de här alternativen när:

• varorna bara ska användas tillfälligt i Sverige
• de ska visas på mässa eller användas som yrkesutrustning
• de ska lagras innan försäljning
• en del av partiet ska exporteras vidare
• varorna ska repareras eller bearbetas för export

Nyckeln är att välja rätt förfarande från början. Om du förstår syftet med importen innan du deklarerar är chansen mycket större att du slipper betala för mycket för tidigt.

Vill du läsa vidare kan du också kika på första importen till Sverige – steg för steg, dolda kostnader vid import och artikeln om tullkvoter och varför tajmingen spelar roll.